話題緣起近日，“月餅稅”,、“加名稅”等在社會(huì)上吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅緣何在民眾中產(chǎn)生如此大的反響,？值得深思,。其實(shí)，從近年民眾對(duì)個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的高度關(guān)注,，到近日對(duì)“月餅稅”,、“加名稅”的爭(zhēng)論，無(wú)不反映了民眾的“稅感焦慮”,，尤其在當(dāng)前通貨膨脹比較嚴(yán)重,，購(gòu)買(mǎi)力日見(jiàn)縮水，且國(guó)家稅收年年大幅增長(zhǎng)的情況下,，納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí),，希望稅負(fù)盡可能輕些，也在情理之中。究竟民眾的“稅感焦慮”背后反映出什么問(wèn)題,？如何消除民眾對(duì)稅收的焦慮,？本專(zhuān)欄特約專(zhuān)家探討。
建設(shè)和諧稅收關(guān)系任重道遠(yuǎn)
要從根本上降低甚至消除納稅人的“稅感焦慮”,，一方面要繼續(xù)推進(jìn)我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程,，讓民營(yíng)企業(yè)真正成為拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主體,；另一方面,，改革稅制
□林 江
在現(xiàn)代社會(huì)，沒(méi)有人會(huì)懷疑稅收的必要性,，也不會(huì)有人說(shuō)稅收沒(méi)有功效,。只要政府有存在的必要性，就離不開(kāi)稅收,，這是人們耳熟能詳?shù)牡览?。既然如此，本不?yīng)產(chǎn)生所謂的“稅感焦慮癥”,。其實(shí),，外國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也有對(duì)非現(xiàn)金收入合并到個(gè)人工資薪金進(jìn)行征稅的，但是卻很少聽(tīng)說(shuō)外國(guó)人抱怨“他們被征收‘月餅稅’了”,。既然能夠讓民眾產(chǎn)生“稅感焦慮癥”,，說(shuō)明我們的稅收或者稅制肯定存在問(wèn)題。而所謂的焦慮,，正好說(shuō)明人們對(duì)于他們要承擔(dān)的稅負(fù)以及稅收的發(fā)展趨勢(shì)心中沒(méi)數(shù)：今天征收的是“月餅稅”,，明天不知是否還要征收“賀年糖果稅”；今天財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局宣布免征（而非不征）“加名稅”,，但是說(shuō)不定明天稅務(wù)機(jī)關(guān)又會(huì)宣布依法征收,。納稅人無(wú)所適從。這從一個(gè)角度看,，似乎近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)致力于提升納稅服務(wù)水平的努力和付出并沒(méi)有完全得到納稅人的肯定和支持,，建設(shè)和諧稅收關(guān)系的目標(biāo)依然任重道遠(yuǎn)。
繼續(xù)推進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程,，讓民營(yíng)企業(yè)真正成為拉動(dòng)內(nèi)需,、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主體
在國(guó)際金融危機(jī)的沖擊下，中央政府作出了轉(zhuǎn)方式的戰(zhàn)略決策,，以“拉動(dòng)內(nèi)需”作為“十二五”期間的重要政策措施,。相應(yīng)地，中央政府也作出了結(jié)構(gòu)性減稅的部署,，包括推出針對(duì)減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的“增值稅轉(zhuǎn)型以及增值稅擴(kuò)圍”政策以及針對(duì)減輕個(gè)人稅務(wù)負(fù)擔(dān)的“提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額,、把九級(jí)超額累進(jìn)制變?yōu)槠呒?jí)超額累進(jìn)制”的個(gè)稅修正案,，與此同時(shí)，中央政府也針對(duì)資源稅,、房產(chǎn)稅,、車(chē)船稅等稅種進(jìn)行了調(diào)整。應(yīng)該說(shuō),，這些稅收政策措施還是得到人們的關(guān)心和積極回應(yīng)的，否則,，我們難以想象財(cái)政部關(guān)于個(gè)稅修正案的征求意見(jiàn)稿可以收到破紀(jì)錄的23萬(wàn)條的評(píng)論和反饋意見(jiàn),。可是,，即使收到數(shù)量眾多的反饋意見(jiàn),，先有財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)持個(gè)稅費(fèi)用扣除額為3000元，后才尊重民意提高至3500元一事,；再加上北京,、南京等地在個(gè)稅修正案于9月1日生效的特別日子前夕冒出“月餅稅”和“加名稅”事情，使得人們對(duì)稅收的焦慮感甚至恐懼感與日俱增,。
“稅感焦慮癥”的蔓延從一個(gè)方面證明了,，中央政府推出的一系列對(duì)抗國(guó)際金融危機(jī)的政策措施，雖然使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)“一枝獨(dú)秀”,，傲視全球,，但也在一定程度上使得國(guó)有經(jīng)濟(jì)和國(guó)有企業(yè)做大了，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)地受到壓抑,?？墒墙?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型離不開(kāi)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)企業(yè)，離不開(kāi)居民擴(kuò)大消費(fèi),。在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)陷入發(fā)展困境的背景下,，民間市場(chǎng)和民營(yíng)企業(yè)掌握的資源不斷減少，央企,、國(guó)企掌控的經(jīng)濟(jì)資源越來(lái)越多,，納稅人對(duì)稅收“取之于民，用之于民”的信心不足,。
個(gè)人所得稅從分類(lèi)征收向綜合征收方向轉(zhuǎn)變?cè)凇笆濉逼陂g應(yīng)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展
個(gè)人認(rèn)為,，要從根本上降低甚至消除納稅人的“稅感焦慮癥”，一方面要繼續(xù)推進(jìn)我國(guó)的市場(chǎng)化進(jìn)程,，讓民營(yíng)企業(yè)真正成為我國(guó)拉動(dòng)內(nèi)需,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主體；另一方面,，改革稅制,，包括個(gè)人所得稅從分類(lèi)征收向綜合征收方向轉(zhuǎn)變應(yīng)該在“十二五”期間有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,，以回應(yīng)廣大納稅人的訴求；再者,，政府的預(yù)算體制改革,，包括預(yù)算法的修正工作應(yīng)該加快推進(jìn)，以回應(yīng)公眾對(duì)政府預(yù)算公開(kāi),、透明的要求,；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)論是推出新稅種或新的稅收政策,，還是對(duì)舊稅種或者舊的稅收政策作出新的解釋?zhuān)虑岸夹枰鲈敿?xì)的公共政策的成本—效益分析和評(píng)估,；政策推出之后，也要向公眾和納稅人作出合理的解釋?zhuān)员苊庖鸩槐匾恼`解和憂(yōu)慮,。
作者是中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任,、教授、博士生導(dǎo)師
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