黨的十八屆三中全會將“落實稅收法定”作為財稅改革的目標(biāo)之一?！斗ㄖ稳請蟆酚浾呓諒膰叶悇?wù)總局了解到,，截至目前，我國現(xiàn)行18個稅種中,，立法稅種已達(dá)11個,，而在2012年，這個數(shù)字僅為3個,。

“十三五”期間,，伴隨法治中國的建設(shè)，我國稅收法定進(jìn)程明顯加快,，中國稅制改革圍繞發(fā)展大局,，全方位實施，多領(lǐng)域并進(jìn),，不斷取得新突破,。一個稅制合理、稅負(fù)穩(wěn)定,、結(jié)構(gòu)優(yōu)化,、管理規(guī)范的中國現(xiàn)代稅制體系初步建成，各項稅制改革落地有聲,，迅速惠及市場主體,，稅收調(diào)節(jié)作用不斷顯現(xiàn)。

稅制改革與國家治理現(xiàn)代化同頻共振

2016年5月1日零點,，浙江溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業(yè)首張增值稅專用發(fā)票,。這一天，征收了66年的營業(yè)稅告別中國稅收舞臺,。

我國“十三五”規(guī)劃綱要提出,，要建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化,、法律健全,、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度,。一場宏大的稅制改革從增值稅拉開帷幕,，其后每一步改革層層深入、效應(yīng)疊加,，始終與國家治理現(xiàn)代化同頻共振,。

2016年5月1日,，我國在全國范圍全面推開營改增試點。這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大改革,，涉及近1600萬戶企業(yè)納稅人,、1000萬名自然人納稅人，當(dāng)年便直接減稅超過5000億元,。

國家稅務(wù)總局資料顯示,，5年間，增值稅改革不斷深化,，增值稅稅率“四檔并三檔”,，降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),、完善留抵稅額退稅制度等,，在實現(xiàn)以制造業(yè)為主的大規(guī)模減稅的同時，一個更加公正,、簡明,、高效的增值稅制度逐漸成型。

維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯評價,，中國增值稅改革不僅適應(yīng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性要求,，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),，建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度,。

“十三五”期間，我國實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革跨出實質(zhì)性步伐,。2018年10月1日,，個人所得稅第一步改革實施，減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元／月,，并適用新稅率表,；2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施,，增加住房,、教育、醫(yī)療,、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除,，實現(xiàn)了稅制模式的根本性轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制全面實施,，百姓獲得感不斷增強(qiáng),。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩認(rèn)為，實行綜合計稅,，能夠較好體現(xiàn)個人收入的合理負(fù)擔(dān),，增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。而增強(qiáng)納稅人參與社會治理的動力,，對于促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用,。

“在支持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、‘一帶一路’建設(shè),、京津冀協(xié)同發(fā)展,、長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè),、長三角一體化發(fā)展,、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展等國家戰(zhàn)略中，都有稅收發(fā)力的身影,，稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性,、支柱性、保障性作用日益增強(qiáng),?！敝袊悇?wù)學(xué)會副會長李萬甫坦陳。

“‘十三五’時期的稅制改革有別于以往任何一輪稅制改革,?！敝袊缈圃焊痹洪L高培勇分析認(rèn)為，在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的框架內(nèi)推進(jìn)稅制改革,，是為了更好匹配國家治理變革,。稅制改革正為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化打基礎(chǔ)、建框架,，為推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化進(jìn)程發(fā)揮更大作用,。

綠色稅制全力服務(wù)美麗中國建設(shè)

“十三五”時期，稅務(wù)部門在為企業(yè)減負(fù)的同時,，推出一系列改革舉措,，深層次激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新動力，助推結(jié)構(gòu)優(yōu)化,、產(chǎn)業(yè)升級,、綠色發(fā)展。

據(jù)國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長卜祥來介紹,，過去5年,，我國從全面推行資源稅從價計征、擴(kuò)大水資源稅試點,，到環(huán)保稅開征,、資源稅法的實施，始終圍繞發(fā)展大局,、服務(wù)國家戰(zhàn)略的改革主線,，綠色稅制體系逐步建立,，全力服務(wù)美麗中國建設(shè)。

2018年1月1日,，環(huán)境保護(hù)稅法施行,，成為我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法,。今年9月1日正式施行的資源稅法,，讓中國綠色稅制“再進(jìn)一步”。至此,，車船稅,、環(huán)保稅、煙葉稅,、耕地占用稅,、資源稅五大資源環(huán)境類稅種全部完成立法，從稅收立法層面,，有力推動生態(tài)文明建設(shè),。

“資源稅法中新增因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預(yù)計一年還能少繳近200萬元,，這筆資金我們可以用來增添智能選矸設(shè)備,，提高資源利用率?！敝貞c能投渝新能源有限公司財務(wù)總監(jiān)梁毅對資源稅法的作用有著切身感受,。

譚珩認(rèn)為，通過稅收立法對資源利用行為進(jìn)行引導(dǎo),，有助于推動實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,，在環(huán)境保護(hù)和污染防治領(lǐng)域發(fā)揮作用，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,。

改制與賦能并重蹚出轉(zhuǎn)型發(fā)展新路

全面深化改革,，新在全面，難在深化,?！笆濉逼陂g，一場場“牽一發(fā)而動全身”的稅制改革深入經(jīng)濟(jì)社會“肌體”,，也催生了稅收征管模式,、征管方式的重大變革。

“增值稅改革復(fù)雜程度高,，涉及納稅人眾多,，業(yè)態(tài)復(fù)雜，行業(yè)差異巨大,。既要保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,，又要保證稅制相對規(guī)范統(tǒng)一,，對政策設(shè)計、征收管理,、納稅服務(wù)等都提出了更高要求,。”在上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建看來,，增值稅改革是一項涉及面廣泛的系統(tǒng)性工程。

近60萬字的營改增輔導(dǎo)材料,、4000多萬份培訓(xùn)資料,、2130萬戶次專題培訓(xùn)……在全面推開營改增試點的改革中，稅務(wù)部門把稅制變革與征管改革,、服務(wù)優(yōu)化,、技術(shù)升級等相互聚合起來，并運用績效管理,、稅收共治等手段,，確保了改革平穩(wěn)實施。

2019年,，為確保黨中央,、國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費政策措施落地生根，稅務(wù)系統(tǒng)建立了一面旗引領(lǐng),、一盤棋統(tǒng)籌,、一張表推進(jìn)、一竿子到底,、一攬子服務(wù),、一個口答疑、一把尺核算,、一體式督導(dǎo),、一股繩聚力的短平快優(yōu)“九個一”工作法狠抓落實，確保減稅降費政策高效便利,、精準(zhǔn)及時直達(dá)微觀市場主體,。

2020年，為服務(wù)黨中央,、國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)常態(tài)化疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重大決策部署,，國家稅務(wù)總局創(chuàng)新提出了“優(yōu)惠政策落實要給力，‘非接觸式’辦稅要添力,，數(shù)據(jù)服務(wù)大局要加力,，疫情防控工作要盡力”的“四力”要求，精準(zhǔn)幫扶企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)銷,，推動經(jīng)濟(jì)社會秩序恢復(fù),。

“很多我們以前不敢想象不能做到的東西現(xiàn)在都做到了,。”國家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局負(fù)責(zé)人認(rèn)為,，“十三五”期間稅收治理能力的顯著提升為深化稅制改革帶來了強(qiáng)有力支撐,。

“在圓滿完成稅收工作‘十三五’改革發(fā)展任務(wù)的基礎(chǔ)上，要高標(biāo)準(zhǔn)制定,、高質(zhì)量謀劃稅收改革發(fā)展‘十四五’規(guī)劃,，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性,、保障性作用,。”國家稅務(wù)總局黨委書記,、局長王軍又提出了更高要求,。展望“十四五”，一個更加完善的現(xiàn)代稅收制度必將對以國內(nèi)大循環(huán)為主體,、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局發(fā)揮更大作用,。